Cotizaciones previsionales para trabajadores adheridos al sistema de pensiones del D.L. N°3.500, de 1980, del Mintrab.

La Ley de Reforma Previsional establece una modificación significativa en el aporte previsional a cargo del empleador, sumando una nueva cotización del 7% a la cotización que éste ya destinaba al Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS). Esto se traduce en una cotización total del 8,5% sobre el salario del trabajador, la cual se divide en dos grandes áreas: 6,0% destinado a las Cuentas Individuales y 2,5% destinado al Seguro Social Previsional (SSP).

Esto es, del 6% de la remuneración imponible que va a la Cuenta de Capitalización Individual, se destinará a sus cuentas de capitalización individual, lo que se alcanzará gradualmente con aporte directo a Capitalización Individual de un 4,5% de la remuneración imponible y una Cotización con Rentabilidad Protegida a través del FAPP de un 1,5% de la remuneración imponible

Por su parte, las cotizaciones tienen como destino al Fondo Autónomo de Protección Previsional corresponden a un 2,5% de la remuneración imponible, de las cuales, a contar de la remuneración de agosto de 2026, un 1,5%, del mencionado 2,5% corresponde al seguro de invalidez y sobrevivencia .

Como hemos señalado, este cambio se implementa gradualmente, comenzando en el caso del empleador, con una tasa inicial del 1%, lo que aumentará anualmente durante un período de nueve años, conforme al cuadro que se acompaña a continuación, con la posibilidad de extender su transitoriedad hasta 11 años:

Fuente: Superintendencia de Pensiones

Cotizaciones Previsionales en Caso de Incapacidad Laboral

Lo primero que debemos concordar es que los subsidios por incapacidad laboral son, por ley, imponibles para fines de pensiones, salud y, cuando corresponda, para el seguro de cesantía.

Luego refiriendonos a la Ley N° 21.735, establezcamos que ella señala que en situaciones de incapacidad laboral de un trabajador, la distribución y cálculo de las cotizaciones es la siguiente, buscando asegurar el financiamiento previsional y de salud del trabajador, manteniendo la transparencia y el orden en el proceso de recaudación:

Cotización al Fondo Autónomo de Protección Previsional (FAPP):

Esta cotización de un 2,5% de la remuneración imponible, con implementación gradual, mantiene la responsabilidad del empleador. Para ello, la base para su cálculo es la última remuneración imponible del mes anterior al inicio de la licencia o, en su defecto, la estipulada en el contrato de trabajo, debiendo reajustarse en la misma proporción y oportunidad en que se reajuste el subsidio por incapacidad.

La obligación del empleador de enterar cotizaciones al Seguro Social Previsional se extingue de pleno derecho, en las siguientes situaciones del trabajador:

• Al obtener la pensión por vejez o invalidez total (conforme al D.L. N° 3.500 de 1980).
• Al acogerse a la exención de cotizar (Art. 69, D.L. N° 3.500).
• Al cumplir los 65 años de edad.

Cotización de Capitalización Individual (Num. 1, Art. 1, Ley N° 21.735):

La responsabilidad de esta cotización recae en las entidades pagadoras del subsidio, según corresponda. Al igual que la cotización al FAPP, se calcula sobre la última remuneración imponible del mes anterior al inicio de la licencia o la contractual, y debe ser reajustada en línea con el subsidio respectivo.

Por su parte, la Norma de Carácter General N° 336, emanada de la Superintendencia de Pensiones que regula la recaudación de las nuevas cotizaciones de la Ley N° 21.735 señala en síntesis, que el Instituto de Previsión Social (IPS) recauda la cotización de cargo del empleador destinada al Fondo Autónomo de Protección Previsional (FAPP), y las AFP recaudan la parte que se abona a la Cuenta de Capitalización Individual Obligatoria (CCICO) del afiliado.

Normativa de la SUSESO

Salud de origen Común

Con la Circular 3878 del 30 de agosto de 2025, cuya modificación está vigente a partir de la misma fecha, este Servicio reguló el punto a sus fiscalizados. Actualmente esta normativa se encuentra incorporada al Libro III, Título I, número 7, del Compendio de Normas sobre Licencias Médicas, Subsidios por Incapacidad Laboral y Seguro SANNA.

Cabe recordar que la legislación previsional chilena establece que, si bien los subsidios por incapacidad laboral no constituyen renta para efectos tributarios, sí son imponibles para fines de salud y previsión. Esto implica que:

• Las cotizaciones deben efectuarse por la totalidad de los días cubiertos por la licencia médica, incluyendo aquellos periodos de carencia inicial.
• La base de cálculo es la última remuneración o renta imponible registrada antes del inicio de la licencia, la cual debe ser reajustada en la misma forma y oportunidad que el subsidio respectivo.

Es fundamental destacar que el monto final del subsidio que recibe el trabajador no se ve disminuido por el pago de estas cotizaciones, ya que la ley dispone que el subsidio debe ser incrementado en la misma suma de las cotizaciones a pagar.

Implementación Gradual de la Ley N° 21.735: Roles y Responsabilidades

Con la entrada en vigencia de la gradualidad de la Ley N° 21.735 a partir de agosto de 2025, la cotización inicial del 1% se distribuirá de la siguiente manera, con responsabilidades claras durante la incapacidad laboral:

Destino de la Cotización	Porcentaje	Responsable del pago (en incapacidad laboral)
Cuenta de Capitalización Individual (CCICO)	0,1%	La Entidad Pagadora del Subsidio (Financiada con las cotizaciones de salud que percibe).
Fondo Autónomo de Protección Previsional (FAPP)	0,9%	El Empleador (Responsabilidad exclusiva y excluyente).

La entidad pagadora del subsidio sólo debe enterar la cotización del 0,1% destinada a la cuenta individual, siendo el 0,9% de cargo exclusivo del empleador.

Cabe recordar que la actual regulación señala que los obligaciones del empleador al Fondo Autónomo de Protección Previsional (FAPP), tiene los siguientes plazos:

• Plazo General: Las cotizaciones deben pagarse hasta el día 10 del mes siguiente al de devengo de las remuneraciones o autorización de la licencia médica. Este plazo se prorroga al día hábil siguiente si el día 10 es sábado, domingo o festivo.
• Plazo Electrónico Extendido: Si el empleador realiza la declaración y pago a través de un medio electrónico, el plazo se extiende hasta el día 13 de cada mes, aplicándose esta extensión incluso si es un día no hábil. Si el día 13 es hábil, las transferencias deben ejecutarse dentro del horario bancario.

¿Y el Seguro de invalidez y sobrevivencia (SIS)?

Durante los períodos de incapacidad laboral, afiliados y empleadores deben continuar cotizando, considerando como base de cálculo para ello, la remuneración imponible del mes anterior al inicio de la licencia. El financiamiento del SIS es responsabilidad de quien estaba obligado a pagarlo al inicio de la incapacidad, manteniéndose esta obligación hasta que el empleador informe un cambio. Si no hay remuneración previa, las cotizaciones se basan en la remuneración contractual, y se debe consultar al empleador sobre su obligación de cotizar el SIS en el mes de inicio.

El seguro de cesantía en periodos de incapacidad

Las reglas para el pago de las cotizaciones del Seguro de Cesantía mientras un trabajador se encuentra con un subsidio por incapacidad laboral, luego de la reforma de la Ley N°21.735 no han sufrido modificaciones. Esto es, corresponde a lo que sigue:

Responsabilidad de Pago:

• Aporte del Trabajador: Se descuenta directamente del subsidio y es pagado a la Sociedad Administradora (AFC) por la entidad que paga el subsidio (Isapre, Caja, etc.).
• Aporte del Empleador: Sigue siendo de cargo y responsabilidad del empleador, quien debe declararlo y pagarlo.

Para trabajadores con contratos a plazo fijo o por obra, la entidad pagadora de subsidios no debe realizar la cotización, ya que la totalidad de esta es responsabilidad exclusiva del empleador.

La base de cálculo de la cotización se calcula sobre la remuneración imponible del mes anterior al inicio de la licencia, con el tope legal que la Superintendencia de Pensiones, en el ejercicio de sus facultades, fije para el periodo de que se trate.

Finalmente, cabe señalar que la entidad pagadora de subsidios solo tiene la obligación de descontar y pagar la cotización del trabajador cuando el subsidio se devenga.

Salud de origen laboral

Durante periodos de incapacidad temporal provocadas por accidente del trabajo o enfermedad profesional, de naturaleza o efectos transitorios, que permite la recuperación del trabajador y su reintegro a sus labores y jornadas habituales, también se genera el derecho a un subsidio por incapacidad temporal, por el que se debe cotizar considerando la última remuneración o renta imponible del mes anterior al inicio del reposo, o la estipulada en el contrato de trabajo. Cabe recordar que no se aplica la cotización por trabajos pesados (Art. 17 bis del D.L. N° 3.500) durante el goce de la licencia médica.

En resumen, los organismos administradores son responsables de retener y enterar estas cotizaciones dentro de los plazos legales, asegurando la continuidad previsional y de salud del trabajador.

Quién es resposable del pago de las cotizaciones durante los periodos de goce de subsidios por incapacidad laboral

La Circular 3883, que actualmente se encuentra incluída en el Libro VI, del Título II, letra K, regula que la cotización del 6% de la remuneración imponible, que los organismos administradores y administradores delegados deben pagar durante los períodos de incapacidad laboral, y que conforme a lo señalado al inicio de este artículo, se aplicará con gradualidad.

Este proceso comienza en el primer año de vigencia (agosto de 2025 a julio de 2026) con una cotización del 0,1% de la remuneración imponible destinada a la cuenta de capitalización individual. Posteriormente, durante el segundo año (agosto de 2026 a julio de 2027), se adiciona la cotización con rentabilidad protegida del 0,9%, y así sucesivamente hasta alcanzar el pleno régimen del 6% en agosto de 2033.

La cotización del 6% se calcula sobre la última remuneración imponible del mes anterior al inicio de la Licencia Médica u Orden de Reposo (Ley N°16.744) o, en su defecto, sobre la estipulada en el contrato de trabajo. Es importante destacar que la obligación de pago se mantiene incluso para aquel grupo de trabajadores que, de acuerdo con la jurisprudencia de esta Superintendencia de Seguridad Social, conservan el derecho a gozar de subsidios por incapacidad laboral tras el término o durante la suspensión de su relación laboral.

Cotizaciones para el Seguro de Cesantía

El proceso de cotización para el Seguro de Cesantía mientras un trabajador se encuentra con licencia médica varía según el tipo de contrato, pero está diseñado para mantener sus derechos previsionales de forma clara y expedita, asegurando que las obligaciones previsionales se cumplan durante su período de incapacidad laboral, ya sea mediante el descuento del subsidio o directamente por el empleador, dependiendo de las características de su contrato de trabajo.

Cobertura General para los trabajadores:

• Cotización del Trabajador: La entidad que paga el subsidio de incapacidad laboral tiene la responsabilidad de descontar el porcentaje de cargo del trabajador directamente del monto del subsidio, para luego retenerlo y pagarlo a la Administradora de Fondos de Cesantía (AFC).
• Base de Cálculo: La cotización se calcula sobre la remuneración imponible que se utilizó para el Seguro de Cesantía en el mes anterior al inicio de la licencia, o sobre la estipulada en el contrato de trabajo, respetando el tope imponible legal para estos efectos.

Para Trabajadores a Plazo Fijo, por Obra o Faena Determinada:

En estos casos, las entidades pagadoras no deben descontar el 0,6% del subsidio, pues la totalidad de la cotización para el Seguro de Cesantía (el 3%) es de responsabilidad exclusiva del empleador.

Cotizaciones de Cargo del Empleador Durante Reposo Médico

Durante el período en que un trabajador se encuentra con un subsidio por incapacidad temporal (licencia médica), la legislación chilena establece que la obligación del empleador respecto al pago de cotizaciones se mantiene para algunos ítems, mientras que para otros se suspende.

Los que se mantienen:

• Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS): El pago de este seguro, que financia las pensiones de invalidez y sobrevivencia, debe continuar.
• Seguro de Cesantía: El porcentaje de la cotización de cargo del empleador (que corresponde al 2,4% o 3% de la remuneración imponible, según el tipo de contrato) se mantiene.
• Ley N°21.735: La cotización del 2,5% con gradualidad para el Fondo Autónomo de Protección Previsional debe seguir siendo pagada por el empleador.
• Trabajadores de Casa Particular: La cotización especial del 4,11% a cargo del empleador debe continuar.

Las que se suspenden

• Seguro de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales (Ley N°16.744): No corresponde cotizar para este seguro durante el período en que el trabajador esté recibiendo el subsidio por incapacidad temporal a causa de un accidente del trabajo o una enfermedad profesional.
• Cotizaciones y Aportes de trabajos pesados: No se debe efectuar el pago de estos aportes durante los períodos de reposo médico.

Momento del pago

Para el correcto pago de las cotizaciones de pensiones y salud que deben realizar los organismos administradores del Seguro de la Ley N°16.744, en cuanto pagadores del Subsidio por Incapacidad Laboral, se ha establecido que las cotizaciones deben ser imputadas al período exacto de reposo cubierto por la licencia médica u orden de reposo, y no a la fecha en que se realice el pago efectivo del subsidio o de la cotización. Ello se puede producir con situaciones como si la licencia médica es autorizada con posterioridad al reposo, por ejemplo, tras un proceso de apelación, no correspondiendo aplicar reajustes, intereses o multas a la entidad pagadora del subsidio por el retraso en la imputación.

El objetivo de esto es asegurar que sus cotizaciones se registren correctamente en el tiempo, protegiendo así los derechos previsionales del trabajador.