Compendio de Normas del Seguro Social de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales

Artículo 74 (DEL ART 1)

Texto

    ARTICULO 74°.- Estarán igualmente sometidos a las
obligaciones del artículo anterior:
    1°.- Los que paguen rentas gravadas en el N° 1 del
artículo 42°.
    2°.- Las instituciones fiscales, semifiscales, los
organismos fiscales y semifiscales de administración
autónoma, las Municipalidades, las personas jurídicas en
general, y las personas que obtengan rentas de la Primera
Categoría, que estén obligados, según la ley, a llevar
contabilidad, que paguen rentas del N° 2 del artículo 42.
La retención se efectuará con una tasa provisional del
17%.
    3°.- Las sociedades anónimas que paguen rentas
gravadas en el artículo 48°. La retención se efectuará
con una tasa provisional del 10%.
    4º.- Las personas o entidades que remesen al exterior,
abonen en cuenta, pongan a disposición o paguen rentas o
cantidades afectas al impuesto adicional de acuerdo con los
artículos 58, 59 y 60, casos en los cuales la retención
deberá efectuarse con la tasa de impuesto adicional que
corresponda. 
     Tratándose de empresas sujetas a las disposiciones de
la letra A) y de la letra D) del artículo 14, la retención
que deba efectuarse sobre los retiros, remesas o
distribuciones realizadas que se afecten con el impuesto
adicional, se efectuará incrementando previamente la base
en virtud de los artículos 58 y 62, con derecho a los
créditos establecidos en los artículos 41 A y 63,
determinados conforme a lo dispuesto en el número 5 de la
letra A) del artículo 14. En estos casos se otorgará un
crédito provisorio por impuesto de primera categoría,
sujeto a la obligación de restitución en los casos que
corresponda conforme a los artículos 14 y 63, que se
utilizará al momento de la retención, cuya tasa será la
que corresponda asignar en el año del retiro, remesa o
distribución. También se otorgará un crédito provisorio
por aquel a que se refiere el artículo 41 A, siempre que,
al momento de la retención, la empresa mantenga un saldo en
el registro SAC al término del ejercicio anterior y, en ese
caso, hasta el tope del crédito mantenido en el saldo del
SAC, o bien, cuando en el ejercicio en que se realice la
retención, la empresa que debe realizar dicha retención
haya percibido retiros o dividendos que den derecho a dicho
crédito, caso en el cual el crédito provisorio se
otorgará hasta el tope del impuesto pagado en el
extranjero. En todo caso, la tasa de crédito provisorio que
procede según el artículo 41 A corresponderá a la
diferencia entre la tasa del impuesto adicional y la tasa
provisoria de crédito por impuesto de primera categoría
que resulte aplicable en el año del retiro, remesa o
distribución.
    Si al término del ejercicio se determina que la
deducción del crédito por impuesto de primera categoría
establecido en el artículo 63, o el crédito a que se
refiere el artículo 41 A, otorgados en forma provisoria
sobre los retiros remesas o distribuciones, resultare
indebida, total o parcialmente, la empresa deberá pagar al
Fisco, por cuenta del contribuyente de impuesto adicional,
la diferencia de impuesto que resulte al haberse deducido un
mayor crédito, sin perjuicio del derecho de la empresa de
repetir contra aquél. Esta cantidad se pagará en la
declaración anual a la renta que deba presentar la empresa,
reajustada en el porcentaje de variación del Índice de
Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la
retención y el mes anterior a la presentación de la
declaración de impuesto a la renta. 
    Si el crédito por impuesto de primera categoría que se
imputó por la empresa en contra de la retención de
impuesto adicional que afecta a los retiros, remesas o
distribuciones consiste en un monto menor al que
corresponde, el propietario podrá solicitar la devolución
del exceso de retención conforme al artículo 126 del
Código Tributario, o a través de su declaración anual de
impuesto a la renta, aun cuando no se encuentre obligado a
efectuar dicha declaración de acuerdo al artículo 65. El
propietario podrá también solicitar que la respectiva suma
incremente el SAC, establecido en la letra d) del número 2
de la letra A) del artículo 14, de la empresa al término
del ejercicio correspondiente, lo que se hará constar
mediante una declaración jurada simple que, en ese caso, la
empresa deberá tener a disposición del Servicio.
    En el caso de las cantidades señaladas en los literales
i) al iv) del inciso tercero del artículo 21, la empresa
respectiva deberá efectuar una retención anual del 45%
sobre dichas sumas, la que se declarará en conformidad a
los artículos 65, número 1 y 69.
    El monto de lo retenido provisionalmente se dará de
abono al conjunto de los impuestos que declare el
contribuyente respecto de las mismas rentas o cantidades
afectadas por la retención.
    Cuando al término del ejercicio los créditos
establecidos en los artículos 41 A y 63, correspondientes a
los retiros y remesas se informen a los propietarios para
efectos de imputarlos en su declaración anual de impuestos,
y asciendan a un monto mayor o menor al que corresponde, se
aplicará lo dispuesto en el inciso primero o segundo del
número 7 de la letra A), del artículo 14, según resulte
aplicable.
    Tratándose de las rentas señaladas en la letra B) del
artículo 14, la retención se efectuará de manera anual,
sobre la renta que corresponda al propietario con tasa del
35%, con deducción del crédito establecido en el artículo
63, cuando la empresa respectiva se hubiere gravado con el
impuesto de primera categoría. La retención en estos casos
se declarará en conformidad a los artículos 65, número 1
y 69. 
    Igual obligación de retener, tendrán los
contribuyentes que remesen al exterior, pongan a
disposición, abonen en cuenta o paguen a contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile, rentas o cantidades
provenientes de las operaciones señaladas en las letras a),
b), c), d), i) y m) del número 8 del artículo 17. La
retención se efectuará con una tasa provisional del 10%
sobre el total de las cantidades que se remesen al exterior,
paguen, abonen en cuenta o pongan a disposición del
contribuyente sin domicilio o residencia en Chile, sin
deducción alguna, salvo que pueda determinarse el mayor
valor afecto a impuesto, caso en el cual la retención se
efectuará con la tasa del 35% sobre dicho mayor valor,
montos que en ambos casos se darán de abono al conjunto de
los impuestos que declare el contribuyente respecto de las
mismas rentas o cantidades afectadas por la retención, sin
perjuicio de su derecho de imputar en su declaración anual
el remanente que resultare a otros impuestos anuales de esta
ley o a solicitar su devolución en la forma prevista en el
artículo 97. Si con la retención declarada y pagada se han
solucionado íntegramente los impuestos que afectan al
contribuyente, este último quedará liberado de presentar
la referida declaración anual.
    Sin perjuicio de la declaración anual a la que pueda
encontrarse obligado, el contribuyente enajenante podrá
presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Internos
con anterioridad al vencimiento del plazo legal para la
declaración y pago de la retención, en la forma que este
establezca mediante resolución, con la finalidad de que se
determine previamente el mayor valor sobre el cual deberá
calcularse el monto de la retención. La presentación de
esta solicitud suspenderá el plazo para efectuar la
retención correspondiente contemplada en el artículo 79,
hasta su resolución. Dicha solicitud deberá incluir,
además de la estimación del mayor valor de la operación,
todos los antecedentes que lo justifiquen. El Servicio se
pronunciará fundadamente sobre dicha solicitud en un plazo
de veinte días hábiles, contado desde la fecha en que el
contribuyente enajenante haya puesto a disposición de aquel
todos los antecedentes necesarios para resolver la
solicitud, de lo que se dejará constancia en una
certificación emitida por la oficina correspondiente del
Servicio. Vencido este plazo sin que el Servicio se haya
pronunciado sobre la solicitud, se entenderá que ésta ha
sido aceptada, caso en el cual el monto de la retención se
tendrá por determinado conforme a la propuesta del
contribuyente enajenante y la retención se efectuará por
el adquirente conforme a las reglas generales. El mayor
valor que se haya determinado de acuerdo a lo anterior no
podrá ser objeto de fiscalización alguna, salvo que los
antecedentes acompañados por el contribuyente enajenante
sean maliciosamente falsos, incompletos o erróneos, caso en
el cual el Servicio, previa citación conforme al artículo
63 del Código Tributario, podrá liquidar y girar al
contribuyente enajenante las diferencias de impuestos que se
detecten conforme a las reglas generales, más los
reajustes, intereses y multas pertinentes, o bien, en el
caso que se proceda aplicar la tasación del valor de
enajenación conforme al artículo 64 del Código
Tributario.
    En todo caso, podrá no efectuarse la retención si se
acredita, en la forma que establezca el Servicio mediante
resolución, que los impuestos de retención o definitivos
aplicables a la operación han sido declarados y pagados
directamente por el contribuyente de impuesto adicional, o
que se trata de cantidades que correspondan a ingresos no
constitutivos de renta o rentas exentas de los impuestos
respectivos o que de la operación respectiva resultó un
menor valor o pérdida para el contribuyente, según
corresponda. En estos casos, cuando no se acredite
fehacientemente el cumplimiento de alguna de las causales
señaladas, el contribuyente obligado a retener, será
responsable del entero de la retención a que se refiere
este número, sin perjuicio de su derecho a repetir en
contra del contribuyente sin domicilio o residencia en
Chile.
    No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores,
los contribuyentes que remesen, distribuyan, abonen en
cuenta, pongan a disposición o paguen rentas o cantidades a
contribuyentes sin domicilio o residencia en Chile que sean
residentes de países con los que exista un convenio vigente
para evitar la doble tributación internacional y sean
beneficiarios de dicho convenio, tratándose de rentas o
cantidades que conforme al mismo sólo deban gravarse en el
país del domicilio o residencia, o se les aplique una tasa
inferior a la que corresponda de acuerdo a esta ley, podrán
no efectuar las retenciones establecidas en este número o
efectuarlas con la tasa prevista en el convenio, según sea
el caso, cuando el beneficiario de la renta o cantidad les
acredite mediante la entrega de un certificado emitido por
la autoridad competente del otro Estado Contratante, su
residencia en ese país y le declare en la forma que
establezca el Servicio mediante resolución, que al momento
de esa declaración no tiene en Chile un establecimiento
permanente o base fija a la que se deban atribuir tales
rentas o cantidades, y que cumple con los requisitos para
ser beneficiario de las disposiciones del convenio respecto
de la imposición de las rentas o cantidades señaladas. Se
presumirá salvo prueba en contrario que un certificado de
residencia fiscal emitido por autoridad competente,
acreditará la residencia fiscal del contribuyente durante
el año calendario en que se haya emitido. Cuando el
Servicio establezca en el caso particular que no concurrían
los requisitos para aplicar las disposiciones del respectivo
convenio en virtud de las cuales no se efectuó retención
alguna o la efectuada lo fue por un monto inferior a la que
hubiese correspondido de acuerdo a este artículo, el
contribuyente obligado a retener, será responsable del
entero de la retención que total o parcialmente no se
hubiese efectuado, sin perjuicio de su derecho a repetir en
contra del contribuyente no residente ni domiciliado en
Chile.
    Tratándose de las enajenaciones a que se refieren los
artículos 10, inciso tercero, y 58, número 3), los
adquirentes de las acciones, cuotas, derechos y demás
títulos efectuarán una retención con una tasa provisional
del 20% sobre el total de las cantidades que pongan a
disposición del enajenante, sin deducción alguna, o 35%
sobre la renta gravada determinada conforme a la letra b)
del número 3) del artículo 58, retención que se
declarará en conformidad a los artículos 65, número 1, y
69, o conforme al artículo 79, a elección del
contribuyente.
    5°.- Las empresas periodísticas, editoras, impresoras
e importadoras de periódicos, revistas e impresos, que
vendan estos artículos a los suplementeros, sea
directamente o por intermedio de agencias o de
distribuidores, deberán retener el impuesto referido en el
artículo 25° con la tasa del 0,5% aplicada sobre el precio
de venta al público de los respectivos periódicos,
revistas e impresos que los suplementeros hubieren vendido
efectivamente.
    6°.- Los compradores de productos mineros de los
contribuyentes a que se refiere la presente ley deberán
retener el impuesto referido en el artículo 23° de acuerdo
con las tasas que en dicha disposición se establecen,
aplicadas sobre el valor neto de venta de los productos.
Igual retención, y con las mismas tasas, procederá
respecto de los demás vendedores de minerales que
determinen sus impuestos de acuerdo a presunciones de renta.
El contribuyente podrá solicitar a los compradores la
retención de un porcentaje mayor.
    7º.- Los emisores de instrumentos de deuda de oferta
pública a que se refiere el artículo 104, respecto de los
tenedores de los mismos, con una tasa del 4% sobre los
intereses devengados a la fecha de cada pago de interés o
cupón o de un pago anticipado o rescate, desde el pago de
cupón anterior o fecha de emisión, según sea el caso.
    Esta retención reemplazará a la que se refiere el
número 4º de este artículo respecto de los mismos
intereses, pagados o abonados en cuenta a contribuyentes sin
domicilio ni residencia en el país. En el caso de
contribuyentes domiciliados o residentes en Chile, el 4%
sobre los intereses devengados durante el período en que
dichos instrumentos hayan estado en su propiedad podrá
darse de abono a los impuestos anuales de Primera Categoría
o Global Complementario que graven los respectivos
intereses, según corresponda, con derecho a solicitar la
devolución del excedente que pudiese resultar de dicho
abono.
    El emisor deberá declarar al Servicio de Impuestos
Internos, en la forma y plazo que éste determine, los
antecedentes de las retenciones que haya debido efectuar
conforme a este número. La no presentación de esta
declaración o su presentación extemporánea, incompleta o
errónea será sancionada con la multa establecida en el
número 2º del artículo 97 del Código Tributario, la que
se aplicará conforme al procedimiento del artículo 165 del
mismo texto legal.
    Después de cada retención, los inversionistas que no
tengan la calidad de contribuyentes para los efectos de esta
ley podrán solicitar por escrito al Servicio de Impuestos
Internos la devolución del 4% sobre los intereses
devengados durante el período en que dichos instrumentos
hayan sido de su propiedad, mediante una declaración jurada
en que identifiquen los instrumentos de deuda respectivos y
el período en que dichos instrumentos hayan sido de su
propiedad durante el plazo transcurrido entre dicha
retención y la retención anterior o colocación de los
instrumentos, según corresponda, todo ello en la forma y
oportunidad que establezca el referido Servicio mediante
resolución. La solicitud de devolución deberá presentarse
a más tardar el día 5 del mes siguiente a cada fecha de
retención. Dicha devolución se hará hasta el día 12 del
mes siguiente a la fecha de retención, mediante un
procedimiento que establecerá el Servicio de Impuestos
Internos mediante resolución. La entrega maliciosa de
información incompleta o falsa en la declaración jurada a
que se refiere este párrafo, en virtud de la cual se
obtenga una devolución indebida o superior a la que
correspondiere, se sancionará en la forma prevista en el
párrafo tercero del número 4º del artículo 97 del
Código Tributario.
     Se exceptúa al emisor de la obligación de retener el
4% establecido en este numeral cuando se trate de
instrumentos de deuda de oferta pública que hayan
establecido, en sus condiciones de emisión, que la
retención se efectuará en la forma señalada en el numeral
8° siguiente.
     8º.- Los representantes, custodios, intermediarios,
depósitos de valores u otras personas domiciliadas o
constituidas en el país que hayan sido designadas o
contratadas por contribuyentes sin domicilio ni residencia
en Chile, para los efectos de cumplir con las obligaciones
tributarias provenientes de la tenencia o enajenación de
los instrumentos de deuda de oferta pública a que se
refiere el artículo 104 cuyas condiciones de emisión
señalen que la retención se sujetará a lo establecido en
este numeral, con una tasa de 4% sobre los intereses
devengados durante el ejercicio respectivo, conforme a lo
dispuesto en el artículo 20, número 2º, letra g). Esta
retención reemplazará a la que establece el número 4º de
este artículo respecto de los mismos intereses, pagados o
abonados en cuenta a los contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile. Las personas señaladas precedentemente
deberán informar al Servicio de Impuestos Internos, en la
forma y plazo que éste determine mediante resolución,
sobre los antecedentes de las retenciones que hayan debido
efectuar conforme a este número. La no presentación de
esta declaración o su presentación extemporánea,
incompleta o errónea, será sancionada con la multa
establecida en el número 2º, del artículo 97, del Código
Tributario, la que se aplicará conforme al procedimiento
del artículo 165 del mismo texto legal. Esta disposición
no será aplicable a aquellos instrumentos incluidos en la
nómina de instrumentos elegibles señalada en el número 4
del artículo 104, los que se regirán por lo establecido en
el numeral anterior.